Vergi uygulamasındaki bazı had ve miktarlar her yıl belirlenen yeniden değerleme oranında arttırılmaktadır. 2011’de uygulanacak olan had ve miktarlar % 7,7 oranında arttırılmış olup başlıcaları şöyledir:
Vergi Usul Kanunu
TL
-Fatura kullanma zorunluluğu (VUK Md.232) 700.-
-Gider yazılabilecek demirbaş ve peştamallıklar (VUK Md. 313) 700.-
-Fatura, fiş v.b. alınmaması-verilmemesi,
irsaliye v.b. bulundurulmamasının özel usulsüzlük cezası
(VUK Md.353) 170.-
•Bunlar için her bir belge nev’ ine ilişkin
olarak bir takvim yılı içinde kesilebilecek
azami toplam ceza 80.000.-
-Belirlenmiş olan muhasebe standartlarına
(tek düzen hs. planı, mali tablolar v.s.) uyulmaması 3.700.-
-Vergi numarası kullanılmaksızın işlem yapılması 200.-
Gelir Vergisi Tarifesi
Gelir Vergisi Tarifesi (2011) |
|
9.400 Türk Lirasına kadar |
%15 |
23.000 Türk Lirasının 9.400 TL.si için 1.410,00 TL, fazlası |
%20 |
53.000 Türk Lirasının 23.000 TL.si için 4.130,00 TL, fazlası |
%27 |
53.000 Türk Lirasından fazlasının 53.000 TL.si için 12.230,00 TL, fazlası |
%35 |
Gelir Vergisi Tarifesi (2011) (Ücretlilerde) |
|
9.400 Türk Lirasına kadar |
%15 |
23.000 Türk Lirasının 9.400 TL.si için 1.410,00 TL, fazlası |
%20 |
80.000 Türk Lirasının 23.000 TL.si için 4.130,00 TL, fazlası |
%27 |
80.000 Türk Lirasından fazlasının 80.000 TL.si için 19.520 TL, fazlası |
%35 |
Asgari Ücretler
Asgari Brüt Ücretler |
|
16 Yaşından Büyükler için (01.01.2011 - 30.06.2011) |
796,50 |
16 Yaşından Büyükler için (01.07.2011 - 31.12.2011) |
837,00 |
16 Yaşından Küçükler için (01.01.2011 - 30.06.2011) |
679,50 |
16 Yaşından Küçükler için (01.07.2011 - 31.12.2011) |
715,50 |
SGK Taban Ve Tavan Matrahları
SGK Taban Ve Tavan Matrahları |
|
Taban (01.01.2011-30.06.2011 Tarihleri arası) |
796,50 |
Tavan (01.01.2011-30.06.2011 Tarihleri arası) |
5.177,25 |
Taban (01.07.2011-31.12.2011 Tarihleri arası) |
837,00 |
Tavan (01.07.2011-31.12.2011 Tarihleri arası) |
5.440,50 |
Kıdem Tazminatı Tavanı
01.01.2011 - 30.06.2011 |
2.617,69 |
Yemek Yardımı Muafiyeti
Yemek Yardımı Muafiyeti (GV) KDV Hariç |
|
Hizmet Erbabına işverenlerce yapılan yemek yardımları istisna tutarı |
10,70 |
Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Aylık Sakatlık İndirimi Tutarları
ÜCRETLERİN VERGİLENDİRİLMESİNDE UYGULANACAK AYLIK SAKATLIK İNDİRİMİ TUTARLARI |
|
I. Derece Sakatlar (Çalışma gücünün asgari % 80’ini kaybetmiş olanlar) |
700,00 |
II. Derece Sakatlar (Çalışma gücünün asgari % 60’ını kaybetmiş olanlar) |
350,00 |
III. Derece Sakatlar (Çalışma gücünün asgari % 40’ını kaybetmiş olanlar) |
170,00 |
Vergiden Müstesna Çocuk Zammı Tutarı
0 – 6 Yaş Grubu |
30,98 |
Diğer Çocuklar |
15,49 |
KDV’ de İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Sınırı
KDV’ de İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Sınırı 2011 yılı için 14.300 TL olarak belirlenmiştir.
Mesken Olan Gayrimenkullerin Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 21’inci maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2011 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 2.800 TL olarak tespit edilmiştir.
Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar
Gelir Vergisi Kanununun 47’nci maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2011 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 4.600 TL, diğer yerlerde 3.200 TL olarak uygulanacaktır.
Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler
Gelir Vergisi Kanununun 48’inci maddesinde yer alan hadler, 2011 takvim yılında uygulanmak üzere yeniden değerleme oranında artırılmıştır.
Buna göre;
- (1) numaralı bent için 64.000 TL ve 96.000TL,
- (2) numaralı bent için 32.000 TL,
- (3) numaralı bent için 64.000 TL,
Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80’inci maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2011 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 8.000 TL olarak tespit edilmiştir.
Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 82’nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2011 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 19.000 TL olarak tespit edilmiştir.
Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı
Gelir Vergisi Kanununun 86’ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2011 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.170 TL olarak tespit edilmiştir.
2011 yılı için Asgari Geçim İndirimi miktarları
|
EVLİ |
ÇOCUKLU BEKAR** |
BEKAR |
|
ÇOCUK SAYISI* |
EŞİ ÇALIŞMAYAN |
EŞİ ÇALIŞAN |
|
|
|
|
|
|
SABİT 59,74 |
ÇOCUK YOK |
71,69 |
59,74 |
|
|
1 ÇOCUKLU |
80,65 |
68,70 |
68,70 |
|
2 ÇOCUKLU |
89,61 |
77,66 |
77,66 |
|
3 ÇOCUKLU |
95,58 |
83,63 |
83,63 |
|
4 ÇOCUKLU |
101,55 |
89,61 |
89,61 |
|
5 ÇOCUKLU |
ÜST SINIR 101,55 |
95,58 |
95,58 |
|
6 ÇOCUKLU |
ÜST SINIR 101,55 |
101,55 |
101,55 |
|
7 ÇOCUKLU |
ÜST SINIR 101,55 |
ÜST SINIR 101,55 |
ÜST SINIR 101,55 |
|
* , ** : Asgari geçim indirimi uygulamasında çocuk; ücretli ile birlikte oturan veya ücretli tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan ücretli ile birlikte oturan) 18 yaşını veya eğitim gören 25 yaşını doldurmamış çocukları ifade eder. Kız veya erkek çocuk ayrımı yoktur.
Motorlu Taşıtlar Vergisi:
2011 Yılı Vergileri Şöyledir:
(I) SAYILI TARİFE
Motor Silindir Hacmi (cm³) |
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
||||
1 - 3 yaş |
4 - 6 yaş |
7 - 11 yaş |
12 - 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri |
|||||
1300 cm³ ve aşağısı |
436 |
304 |
172 |
129 |
48 |
1301 - 1600 cm³ e kadar |
697 |
523 |
304 |
215 |
84 |
1601 - 1800 cm³ e kadar |
1.227 |
961 |
566 |
346 |
136 |
1801 - 2000 cm³ e kadar |
1.931 |
1.490 |
876 |
523 |
208 |
2001 - 2500 cm³ e kadar |
2.897 |
2.105 |
1.315 |
787 |
313 |
2501 - 3000 cm³ e kadar |
4.038 |
3.513 |
2.196 |
1.183 |
436 |
3001 - 3500 cm³ e kadar |
6.150 |
5.534 |
3.334 |
1.666 |
613 |
3501 - 4000 cm³ e kadar |
9.667 |
8.348 |
4.918 |
2.196 |
876 |
4001 cm³ ve yukarısı |
15.820 |
11.863 |
7.027 |
3.160 |
1.227 |
2-Motosikletler |
|||||
100 - 250 cm³ e kadar |
84 |
65 |
48 |
31 |
14 |
251 - 650 cm³ e kadar |
172 |
129 |
84 |
48 |
31 |
651 - 1200 cm³ e kadar |
436 |
260 |
129 |
84 |
48 |
1201 cm³ ve yukarısı |
1.052 |
697 |
436 |
346 |
172 |
B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
(I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(II) SAYILI TARİFE
Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /
Azami Toplam Ağırlık |
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
||
1 - 6 yaş |
7 - 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
1) Minibüs |
523 |
346 |
172 |
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) |
|||
1900 cm³ ve aşağısı |
697 |
436 |
260 |
1901 cm³ ve yukarısı |
1.052 |
697 |
436 |
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) |
|||
25 kişiye kadar |
1.315 |
787 |
346 |
26 - 35 kişiye kadar |
1.578 |
1.315 |
523 |
36 - 45 kişiye kadar |
1.755 |
1.490 |
697 |
46 kişi ve yukarısı |
2.105 |
1.755 |
1.052 |
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) |
|||
1.500 kg.'a kadar |
470 |
313 |
155 |
1.501 - 3.500 kg'a kadar |
946 |
550 |
313 |
3.501 - 5.000 kg'a kadar |
1.420 |
1.183 |
470 |
5.001 - 10.000 kg'a kadar |
1.578 |
1.340 |
630 |
10.001 - 20.000 kg'a kadar |
1.894 |
1.578 |
946 |
20.001 kg ve yukarısı |
2.369 |
1.894 |
1.102 |
C. (III) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
5897 sayılı Kanunun 2’nci maddesinin (c) bendiyle 30/6/2009 tarihi itibarıyla yürürlükten kaldırılmıştır.
D. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.
(IV) SAYILI TARİFE
Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı |
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
|||
1 - 3 yaş |
4 - 5 yaş |
6 - 10 yaş |
11 ve yukarı yaş |
|
Uçak ve helikopterler |
||||
1.150 kg'a kadar |
8.787 |
7.027 |
5.270 |
4.216 |
1.151 - 1.800 kg.'a kadar |
13.183 |
10.544 |
7.908 |
6.326 |
1.801 - 3.000 kg.'a kadar |
17.577 |
14.062 |
10.544 |
8.436 |
3.001 - 5.000 kg.'a kadar |
21.974 |
17.577 |
13.183 |
10.544 |
5.001 - 10.000 kg.'a kadar |
26.369 |
21.094 |
15.820 |
12.654 |
10.001 - 20.000 kg.'a kadar |
30.764 |
24.611 |
18.456 |
14.762 |
20.001 kg. ve yukarısı |
35.159 |
28.126 |
21.094 |
16.875 |
Veraset Ve İntikal V.Kn.:
2011 takvim yılında uygulanacak Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 4’üncü maddesinin (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları;
- Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 118.438 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 237.018 TL),
- İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 2.730 TL,
- Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14 Mart 2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 2.730 TL
olarak dikkate alınacaktır.
İvazsız surette vaki intikallerden, istisna haddi altında kalanlar için vergi dairesine beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır.
2011 takvim yılında veraset yolu ile veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde uygulanacak vergi tarifesi:
Matrah |
Verginin Oranı (%) |
|
Veraset Yoluyla İntikallerde |
İvazsız İntikallerde |
|
İlk 170.000 TL için |
1 |
10 |
Sonra gelen 370.000 TL için |
3 |
15 |
Sonra gelen 800.000 TL için |
5 |
20 |
Sonra gelen 1.600.000 TL için |
7 |
25 |
Matrahın 2.940.000 TL’yi aşan bölümü için |
10 |
30 |
Not: Yukarıda yer alan ivazsız intikallerdeki vergi oranları, usul ve füruğlar ile eşler için %50 indirimli olarak uygulanır.
Çevre Temizlik Vergisi
Konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 21 Kuruş, diğer belediyelerde 17 Kuruş olarak hesaplanacaktır.
İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait Çevre Temizlik Vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır.
Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak tarife;
Bina Grupları |
Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL)
|
||||
1. Derece |
2. Derece |
3. Derece |
4. Derece |
5. Derece |
|
1. Grup |
2.000 |
1.600 |
1.290 |
1.000 |
850 |
2. Grup |
1.290 |
960 |
750 |
600 |
500 |
3. Grup |
850 |
640 |
500 |
400 |
320 |
4. Grup |
400 |
320 |
240 |
200 |
160 |
5. Grup |
240 |
200 |
140 |
129 |
100 |
6. Grup |
129 |
100 |
70 |
59 |
43 |
7. Grup |
43 |
35 |
24 |
21 |
17 |
Büyükşehir belediyelerinde uygulanacak tarife;
Bina Grupları |
Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL)
|
||||
1. Derece |
2. Derece |
3. Derece |
4. Derece |
5. Derece |
|
1. Grup |
2.500 |
2.000 |
1.612 |
1.250 |
1.062 |
2. Grup |
1.612 |
1.200 |
937 |
750 |
625 |
3. Grup |
1.062 |
800 |
625 |
500 |
400 |
4. Grup |
500 |
400 |
300 |
250 |
200 |
5. Grup |
300 |
250 |
175 |
161 |
125 |
6. Grup |
161 |
125 |
87 |
73 |
53 |
7. Grup |
53 |
43 |
30 |
26 |
21 |
Büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000’den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanacaktır.
İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması
2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin onikinci fıkrasında, "Bakanlar Kurulu; beşinci fıkradaki tarifede yer alan bina gruplarını belirlemeye ve bu maddenin dördüncü ve beşinci fıkralarında yer alan tutarları yöreler, belediyelerin nüfusları ve bina grupları itibarıyla ayrı ayrı dörtte birine kadar indirmeye veya yarısına kadar artırmaya yetkilidir." hükmü yer almaktadır.
Bu hükmün verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının(3) 7 nci maddesine göre; konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirtilen tutarlar, büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000'den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanacaktır.
Buna göre, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000'den az olan belediyelerde bulunan konutlara ait çevre temizlik vergisi su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 8 Kuruş olarak hesaplanacak; işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.
Bina Grupları |
Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL)
|
||||
1. Derece |
2. Derece |
3. Derece |
4. Derece |
5. Derece |
|
1. Grup |
1.000 |
800 |
645 |
500 |
425 |
2. Grup |
645 |
480 |
375 |
300 |
250 |
3. Grup |
425 |
320 |
250 |
200 |
160 |
4. Grup |
200 |
160 |
120 |
100 |
80 |
5. Grup |
120 |
100 |
70 |
64 |
50 |
6. Grup |
64 |
50 |
35 |
29 |
21 |
7. Grup |
21 |
17 |
12 |
10 |
8 |
Saygılarımızla.
Abbas Yüksel
Yeminli Mali Müşavir